税金どうでしょう?アプリとイラスト解説「消費税の調整対象固定資産の転用アプリを創りました。」(スマホ利用でき、ダウンロード不要で、常時無料です。)

留意事項・免責事項について同意頂いたものとみなして御利用頂いております。

不動産会社の社長のA様

高額不動産購入したのですが、用途を変更した場合に、要件によっては、仕入れ税額控除の調整しなければならない場合もあると聞きました。用途変更のうち、一部のケースは転用と言うそうですが、その転用した場合の消費税額への影響額も気になります。

その税制について解説してもらいたいです。また、簡単に消費税額の変動などを試算できるアプリありませんか?

あすも代表

そこで、今回は、「消費税の調整対象固定資産の転用アプリ」を取り上げます。お役立て頂ければ幸いです。

「消費税の調整対象固定資産の転用アプリ」を開発しました!

あすも代表

今回は、「消費税の調整対象固定資産の転用アプリ 」を取り上げます。

高額な不動産などの固定資産を購入した場合に、3年以内用途を変更した場合には留意が必要です。調整対象固定資産の転用という消費税制があり、該当すると、仕入れ税額控除に一定の控除又は加算の調整が入る場合があるためです。税務調査での指摘事項ともなり得ますので、用途を変える場合には、事前に税理士に相談するのがベストです。

特に、不動産賃貸をされている事業者様は、要注意ですね。

税理士顧問契約をしている法人の役員様など、税理士に相談できる環境にあれば、税理士に任せていれば、特に問題はないとは思います。しかし、逆に、ほとんどの方はそういう贅沢な環境にはないと思います。税理士に相談できない方々のために、クラウドアプリを用意しました。


税理士との相談前あらかじめどんな感じになりそうかだけでも知っておきたい場合などに御利用ください。一般の方私的利用はもちろん大歓迎です。

税理士先生受付時・面談時などでの利用にも、電卓が不要ですので、簡易の試算結果などとして都度利用頂ければ幸いです。商用利用も無料でOKです! pythonのプログラミングコードは、オープンソースとしていますので、転用もOKとしています。

*繰り返しになりますが、自己責任の上、免責事項に承諾・同意頂いたものとみなして御利用頂いております。


なお、試算結果等は一般論であり、あくまで目安です。お客様の置かれている状況やご希望などもありますので、実際の判断については、慎重、かつ、個別に、専門家を交えて検討する必要がありますね。

当オフィス「あすも/道明誉裕税理士事務所」では、これらの全面支援も行っております。 なんでもきいてくださいね!

税理士の道明です。
税理士の道明です。

アプリの前に、税法上の根拠の説明をします

あすも代表

アプリで簡単に!」も結構ですが、税法の基本を理解してからアプリを利用することをオススメしております。ブラックボックスのまま利用すると、思わぬ落とし穴があるかもしれませんので、念のため、解説します。


調整対象固定資産とは、なんでしょう?>

一般に、固定資産とされるもの、例えば、建物・附属設備・構築物・機械装置・船舶・航空機・車両運搬具・工具器具備品・権利その他固定性の資産について、その税抜き仕入れ対価の額が、100万円以上であるものを言います。

その他にも、国税庁HPに以下のようにあります。

第2節 調整対象固定資産の範囲

(略)

(調整対象固定資産の支払対価)

12-2-2 資産が調整対象固定資産に該当するかどうかを判定する場合における令第5条《調整対象固定資産の範囲》に規定する「課税仕入れに係る支払対価の額」とは、当該資産に係る支払対価の額をいい、当該資産の購入のために要する引取運賃荷役費等又は当該資産を事業の用に供するために必要な課税仕入れに係る支払対価の額は含まれないのであるから留意する。

(一の取引の判定単位)

12-2-3 令第5条《調整対象固定資産の範囲》に規定する「一の取引の単位(通常一組又は一式をもって取引の単位とされるものにあっては一組又は一式とする。)」であるかどうかは、例えば、機械及び装置にあっては1台又は1基、工具、器具及び備品にあっては1個、1組又は1そろい、構築物のうち例えば枕木、電柱等単体では機能を発揮できないものにあっては社会通念上一の効果を有すると認められる単位ごとに判定する。

(注) この場合において、同条各号に規定する資産に係る課税仕入れであれば、課税仕入れを行った時において同号に掲げる資産として完成されているかどうかを問わないのであるから留意する。

(共有に係る調整対象固定資産)

12-2-4 事業者が他の者と共同で購入した共有物が調整対象固定資産に該当するかどうかを判定する場合において、令第5条《調整対象固定資産の範囲》に規定する金額が100万円以上であるかどうかは、当該事業者の共有物に係る持分割合に応じて判定する。(平28課消1-57により改正)

(調整対象固定資産に係る資本的支出)

12-2-5 令第5条各号《調整対象固定資産の範囲》に規定する資産に係る資本的支出は同条に規定する「課税仕入れに係る支払対価の額」に含まれるのであるから留意する。この場合において、その資本的支出とされる課税仕入れに係る支払対価の額の110分の100に相当する金額が100万円以上であるかどうかは、同条各号に掲げる資産で一のものについて行う修理、改良等(以下「一の修理、改良等」という。)のために要した課税仕入れに係る支払対価の額(その一の修理、改良等が2以上の課税期間にわたって行われるときは、課税期間ごとに要した課税仕入れに係る支払対価の額とする。)によって判定する。(平9課消2-5、平25課消1-34、令元課消2-18、令2課消2-9により改正)

(注)土地の造成、改良のために要した課税仕入れに係る支払対価の額のように、同条各号に規定する資産に該当しない資産に係る資本的支出については、この取扱いの適用はないのであるから留意する。

引用 : 第2節 調整対象固定資産の範囲

<調整対象固定資産の転用調整とは?>

以下表のように、仕入れ税額控除に対して、控除又は加算の調整をします。つまり、消費税額が変化することを意味します。なお、転用になるケース・ならないケースも多々ありますので、しっかり判定する必要がありますね。

転用の方向性購入から転用までの期間仕入れ税額控除の調整消費税額は?
課税業務用を
非課税業務用に転用
1年以内控除対象仕入税額から調整対象税額の全額控除アップ
1年超2年以内控除対象仕入税額から調整対象税額の2/3控除
2年超3年以内控除対象仕入税額から調整対象税額の1/3控除
非課税業務用を
課税業務用に転用
1年以内 控除対象仕入税額に調整対象税額の全額加算 ダウン
1年超2年以内 控除対象仕入税額に調整対象税額の2/3加算
2年超3年以内 控除対象仕入税額に調整対象税額の1/3加算
調整対象固定資産の転用

調整対象固定資産の判定や調整対象税額の算定に用いる税率は、購入時の税率となります。3年超ですと、どの道、転用調整はありませんが、3年以内のくくりとしては、まだ旧8%適用分の調整はあり得る時期かと思いますので、判定や計算の際は、留意が必要です。

施行年月消費税及び地方消費税の合計税率
平成元年4月3%(国税のみ)
平成9年4月5%
平成26年4月8%
令和元年10月標準税率10%・軽減税率8%
税率

なお、個別対応方式の「共通対応」、免税事業者簡易課税制度が関係する場合には、この転用調整はありません


基本的には、税理士への個別の相談をお勧めしておりますが、セルフチェックの需要にも応えるため、以上を加味したアプリを開発しました。以下、使用方法をお読みの上、御利用ください。

「消費税の調整対象固定資産の転用アプリ」の使用方法

あすも代表

ホームページ上で稼働する判定アプリです。ダウンロードする必要はございませんので、ご安心ください。その分、多少の文字化けがあると思いますが、ご容赦ください。プログラムの中身そのものを見ることができる形式としております。

▶Run」を押して、はじめて頂くと、右側の「Result」の画面(インタプリタ)に質問解説などが出てきます。カーソルにマウスを合わせ、質問される項目について入力ください。自動的に場合分け計算がされます。


半角数字、整数で入力の上、「Enter」で確定してください。自動的に判別され、結果が出ますよ。

それでは、アプリを御利用ください。

アプリです。「▶RUN」で質問が始まります↓

*「trinket」のクラウド連携の関係で、表示がされなかったりプログラミング作動不良が起きることが確認されております。「リロード🔄」などですぐに修正されるケースがほとんどですので、トライしてみてください。

*「枠」をずらすことができますので、見えにくい場合には調整してみてください。

あすも代表

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「消費税の調整対象固定資産の転用アプリ」に関する具体的なご相談サービス一覧

あすも代表

個人の方向けのPRです>

当オフィスでは、税理士5.0+技術者として、 消費税の調整対象固定資産の転用の税務に関するサポートをしております。総合的な事前対策支援や、高度な税務に関する税務相談申告代行などを随時受け付けております。30分無料WEB面談実施中ですので、お気軽にお問い合わせください!


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当オフィスでは、税理士5.0+技術者として、簡易的なpythonプログラミングソフトの開発も承ります。例えば、先程のインタプリタ型pythonアプリを、コンパイルして、当ブログ以外の画面でも、いつでもどこでも試算ができる実行ファイル型のソフトウエアとして提供することも可能です。貴社のご都合に合わせたカスタマイズも承ります。時短・合理化・コストダウン・DX推進にご活用ください。

お客様のために知恵を絞ります!
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あすも さくら

具体的なサービスはこちらに記載しています。

お客様のためにさらに研鑽します!
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息抜きマンガ「あすもんPDCA」
pythonアプリ開発編
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